税効果会計について

税効果会計とは会計上の収益・費用と、法人税法上の益金・損金との認識のズレによって生じた差異を調整する手段といえるでしょう。

 

例えば、会計上、貸倒損失を100万円計上していたとしても法人税法上、損金算入が認められている金額が50万円の場合には、差し引き50万円は所得に加算されることになります。

法人税の実効税率を40％とすると、50万円の40％、つまり20万円を税金としてさらに支払うことになるわけです。しかし、この20万円は将来残りの50万円についても貸倒損失として税務上認められた時に、逆に取り戻せるものであるため、真の費用ということはできません。

そこで、この20万円を繰延税金資産として資産計上し、会計上では実際に納める法人税額から差し引くことで、結果的に税務調整を一切介在させていないかのような損益計算書を作成することができるわけです。つまり税効果会計とは、税務調整を平準化させ、企業会計をそのまま表示するための会計スキルとでもいえるでしょう。